2) путем выделения из стоимости ликвидируемого ОС запасов до ликвидации ОС (Дт 20, 22, 28 – Кт 10). Основное средство, которое комиссия сочла непригодным к использованию, а руководитель предприятия с ней согласился, следует списать с баланса (п. 33 НП(С)БУ 7). Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь. Размер убытков в связи с наступлением страхового случая определен страховой компанией на уровне грн., что зафиксировано в страховом акте.
Если инвентаризационная комиссия выявляет материальные ценности (узлы, детали, материалы, агрегаты), которые могут использоваться в хозяйственной деятельности, то комиссия определяет их денежную оценку исходя из их справедливой стоимости (п. 12 П(С)БУ 9). Если требуется проведение работ по уборке территории и иных работ, связанных с ликвидацией последствий событий, которые привели к уничтожению основных средств, то такие расходы также относятся на субсчет 976. Сведения о сумме превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок объекта, которые включены в состав нераспределенной прибыли, заносятся в регистры аналитического учета ОС. При признании непригодным к использованию объекта ОС небольших размеров, разборка которого невозможна или нецелесообразна ввиду невозможности получения ценных материалов, принимается решение об утилизации такого объекта. Протокол инвентаризационной комиссии утверждается руководителем предприятия в течение 5 рабочих дней после ее завершения.
НДС
Предприятие следовало рекомендациям ГНАУ и в налоговом учете в перерасчете по п. 5.9 Закона о налоге на прибыль участвовало 50 % стоимости электродрели (400 грн.). В случае ликвидации объектов ОФ при выявлении недостачи стоимость ликвидируемого объекта ОФ списывается либо на расчеты с виновником (если он установлен), либо на финансовый результат https://deveducation.com/ предприятия. При этом в налоговом учете ликвидация объектов ОФ, по которой в налоговую службу не представлены документы, свидетельствующие об уничтожении, разборке или преобразовании ОФ другими способами, будет учитываться как продажа. В зависимости от политики бухучета предприятия это может существенно влиять на схему отражения процесса.
Если ликвидация объектов ОФ происходит без представления в налоговую службу документов, свидетельствующих об уничтожении, разборке или преобразовании ОФ другими способами, вследствие чего ОФ не могут использоваться в будущем по первоначальному назначению. Очевидно, дата ликвидации должна быть определена в приказе руководителя. В случае признания объекта непригодным к использованию, в том числе к продаже, принимается решение о его демонтаже (разборке) с оприходованием в результате таких работ имеющих ценность материалов, запасных частей, узлов, агрегатов и т. П., а также утилизации возникших в результате работ по демонтажу отходов.
Ликвидация основных средств: документальное оформление и учет
В самом простом случае (еслиликвидационная стоимость объекта основных средствизначально была принята равной нулю, то есть мы решили амортизировать всю первоначальную стоимость ОС), проводки будут выглядеть следующим образом. Обратите внимание, что в перечне речь идет не об одном документе, а о комплекте документации, которая является основанием для ликвидации объекта основных средств. Доходом от ликвидации может быть только стоимость товарно-материальных ценностей, которые получаются в результате такой ликвидации. Денежная оценка таких активов признается доходом от бесплатно полученных оборотных активов (субсчет 718). https://deveducation.com/bookkeeping/liquidation/ На предприятиях государственного сектора стоимость оприходованных материалов, полученных от ликвидации и разборки необоротных активов, которые оставлены для ремонта и других нужд учреждения, признается доходом специального фонда субъекта государственного сектора (п. 9 разд. VIII Методических рекомендаций N 11). Составленные комиссией Акты на списание основных средств отражаются в бухгалтерском учете после их утверждения (согласования) должностным лицом (руководящим органом), уполномоченным согласно законодательству (уставу предприятия) принимать решения относительно распоряжения (отчуждения, ликвидации) объектов ОС.
- При этом в состав нераспределенной прибыли при выбытии этого объекта включается остаток превышения сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок такого объекта, который отражен в составе капитала в дооценках.
- Никакие нормы НКУ не требуют начисления НДС в момент принятия решения о ликвидации, а также корректировки его при фактической разборке, и подобные мнения никогда не высказывались налоговиками.
- В бухгалтерском учете при списании объекта основных средств следует руководствоваться П(С)БУ 7 «Основные средства».
- В случае, когда объект находится на неподконтрольной Украине территории, такой объект не может быть признан ликвидированным до проведения инвентаризации, а должен учитываться как активы, которые невозможно, как ожидается, использовать в течении 12 месяцев (субсчет 184 “Прочие необоротные активы”).
- Негодные детали, материалы оприходуем как вторичное сырье (металлолом) на субсчете 1815 «Активы для распределения, передачи, продажи».
- При этом налоговая инспекция обязательно поинтересуется наличием актов.
Орган управления имуществом дает согласие на списание в форме приказа в течение 30 дней со дня поступления этих документов. Если он не согласовывает списание, учреждение получает соответствующее письмо (абз. 2 п. 7 Порядка № 1314). При отсутствии согласия основное средство запрещено ликвидировать и списывать с бухгалтерского учета. Другие документы (например, копия акта об аварии, выводы соответствующих инспекций, государственных органов). Все затраты, понесенные в связи с ликвидацией основных средств относятся по счету 976. При этом налоговая инспекция обязательно поинтересуется наличием актов.
Основные средства: практические кейсы
В случае целенаправленной ликвидации объектов по решению собственника их балансовая стоимость списывается бухгалтерией с субсчетов счета 10 “Основные средства”, предварительно свернутых со счетами амортизации, с включением в прочие расходы (счет 976 “Списание необоротных активов”). Предприятие в октябре 2011 года на основании приказа руководителя списывает системный блок в связи с поломкой, которая делает невозможным его дальнейшее использование. Проведение ремонта (модернизации) этого объекта также нецелесообразно, что подтверждает заключение экспертной комиссии.
Как правило, это происходит по решению собственника, не связанному с операциями продажи, бесплатной передачи либо без констатации несоответствия ОС критериям признания активом. В результате ликвидации производственного оборудования на склад были оприходованы запасные части и металлолом. На балансе предприятия числятся подобные запасные части по стоимости 3 948,16 грн. Степень пригодности запасных частей к использованию установлена комиссией на уровне 80 %. В этом случае документ об уничтожении, разборке или преобразовании объекта ОС прилагается непосредственно к декларации.
Поврежденные, уничтоженные основные средства: как списать
Следовательно, в случае списания ОС в связи с их хищением или уничтожением в результате независимых от предприятия обстоятельств (авария, пожар и т. п.) и при наличии документов, подтверждающих такие события, НДС при списании ОС начислять не нужно. Для учета электродрели предприятие использовало формы, предусмотренные для МБП. В случае, когда ликвидируемую часть ОС можно выразить в натуральных единицах, распределение первоначальной стоимости и накопленного износа производится пропорционально натуральным единицам измерения. Возможен и второй вариант – стоимость услуг сторонней организации списываем полностью за счет созданного обеспечения, а перерасход по обеспечению уже относим на расходы периода. Этот вариант проще и не требует постоянного подсчета остатка резерва и разбивки сумм, но такая корреспонденция счетов не предусмотрена Инструкцией N 291.
Как бухгалтерская дооценка учитывается при определении объекта налогообложения налогом на прибыль. Решение комиссии оформляется соответствующим актом. • Особенности аренды автомобиля (техническое обслуживание, ремонт, расходы на стоянку, парковку и т.д.). • Учет ремонтов в соответствии с правилами бухучета.
Учет расходов, связанных с приобретением (строительством, изготовлением), в том числе:
Как правило, речь идет о морально или физически изношенных основных средствах или поврежденных вследствии аварии или стихийного бедствия. 4.9 Закона об НДС о предоставлении этих документов налоговому органу мы понимаем так, что при проверке предприятие должно иметь их в наличии, чтобы предъявить проверяющим. Однако специалисты ГНАУ в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 11, с. 23 высказывали мнение о том, что документы, подтверждающие уничтожение, разборку или преобразование основного фонда, должны быть поданы в налоговую вместе с декларацией, если плательщик не начисляет налоговые обязательства по НДС при ликвидации.
Как правило, непригодное имущество или его недостаток обнаруживают в процессе инвентаризации. После этого осмотр имущества проводит комиссия по списанию. Зачисляет на забалансовый счет 073 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей распорядителей бюджетных средств» — если виновного в недостатке лица установить не удалось.